Subsídios ou Prêmios de Ações.
Orientação sobre regras tributárias para concessões de ações ou prêmios.
Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma indenização na forma de ações dessa corporação (ou talvez dos pais dessa corporação). Se a ação for adquirida ao recebê-la, você deverá reportar a receita de compensação naquele momento. Caso contrário, o estoque é restrito e você não reportará rendimentos de compensação até os coletes de ações.
Terminologia: Vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. O estoque é investido quando não há risco de perda. Quando dizemos que o estoque é restrito, queremos dizer que não é investido - em outras palavras, há risco de perda.
Nós o guiaremos pelas regras para concessões de ações adquiridas e, em seguida, explicaremos as regras para ações restritas.
Estoque investido.
Em geral, seu estoque é investido se você puder deixar seu emprego - ou ser demitido - sem perder algum ou todo o valor de seu estoque. Para mais detalhes sobre o que significa para a aquisição de ações, consulte Quando o estoque é adquirido. Aqui estão as regras que se aplicam se o seu estoque for adquirido quando você recebê-lo:
Recebendo estoque investido.
Se suas ações estiverem adquiridas quando você as receber, você deverá reportar uma receita de compensação igual ao valor das ações na data da concessão ou do prêmio. Isso é verdade mesmo se você não vender as ações, então você não recebeu nenhum dinheiro.
Exemplo: seu empregador lhe concede 250 ações no valor de US $ 40 cada. Em sua declaração de imposto de renda para esse ano, você deve informar US $ 10.000 de receita de compensação por causa deste prêmio.
Retenção.
Se você é um empregado, a empresa tem que reter o valor da ação que você recebeu. O valor do estoque e o montante retido serão incluídos no seu formulário W-2.
O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção retendo uma quantia extra de sua compensação em dinheiro - ou exigindo que você deposite a quantia de retenção na fonte no momento da concessão. A parte do imposto de renda desta retenção será um crédito em sua declaração de imposto de renda para aquele ano, assim como a retenção regular de imposto de renda de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o valor total do imposto devido como resultado da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido sobre este rendimento; seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção no estoque.
Não empregados.
Se você não é um funcionário, não deve haver nenhuma retenção em relação à concessão de ações. Você pode ter que fazer pagamentos de impostos estimados para evitar uma penalidade no tempo do imposto. (Consulte o Guia de Impostos Estimados.) Como a ação é recebida por serviços, essa receita está sujeita ao imposto de auto-emprego.
Base do estoque.
Sua base no estoque é igual ao valor que você pagou por ele, se houver, mais a quantia de renda que você relatou em relação à concessão de ações. Geralmente, a soma desses números é o valor justo de mercado da ação. Sua base não inclui a retenção de imposto, mesmo que você tenha que pagar esse valor do bolso para receber o estoque.
Venda do estoque.
Quando você vender a ação, você relatará ganho ou perda de capital, dependendo se a quantia recebida for maior ou menor do que a sua base no estoque. O ganho ou a perda será de curto prazo se você mantiver o estoque em um ano ou menos no momento da venda. Você precisa segurar pelo menos um ano e um dia para ter um ganho de capital a longo prazo.
Recebendo estoque restrito.
As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são adquiridas são bem diferentes. Geralmente você não é tratado como o proprietário para fins fiscais até os coletes de ações. Isso é bom e ruim. Você não precisa pagar impostos no momento em que recebe ações que não são adquiridas. Mas o montante do imposto que você paga mais tarde quando se veste pode ser significativamente maior. Se você acha que estaria melhor sob as regras para ações adquiridas, você pode optar por usar essas regras, mas terá que arquivar a eleição dentro de 30 dias após receber a ação.
Você pode ter direitos de propriedade sobre a ação, mesmo que a lei fiscal não o trate como um proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha concordado de outra forma, você tem direito a votar nas ações que você recebe como prêmio mesmo que não seja adquirido.
Nenhum imposto quando você recebe estoque.
Se a ação que você recebe como compensação não for adquirida quando você a receber, você não é obrigado a declarar a receita naquele momento. Seu empregador não irá negar ou reportar nada. A menos que você faça a Eleição da Seção 83b, é como se nada tivesse acontecido naquele momento.
Tratamento antes da aquisição.
No que diz respeito à lei tributária, você não possui o estoque antes de ser investido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre a ação durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como uma compensação paga a você pela empresa. Você deve ver este rendimento em seu formulário W-2, não em um formulário 1099-DIV.
Renda quando coletes de ações.
Quando o estoque se veste, você é obrigado a relatar renda de compensação igual ao valor justo de mercado da ação. O valor justo de mercado é determinado a partir do momento em que o estoque é vendido.
Exemplo: você recebe 1.000 ações no momento em que o valor de uma ação é de $ 20,00. A ação é vendida um ano depois, quando vale US $ 35,00 por ação. Você é obrigado a relatar US $ 35.000 de renda de compensação naquele momento.
Essa receita está sujeita a retenção se você for um funcionário e deve ser informada em seu Formulário W-2. Como nenhum dinheiro está sendo pago neste momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto por retenção na fonte) deve ser pago de outros recursos.
Atenção! Dor Fiscal à Frente! É importante se concentrar nas conseqüências da regra explicada acima. Durante o período em que você está aguardando seu estoque, qualquer aumento no valor da ação resultará em uma renda de remuneração ordinária e não em ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a Seção 83b Eleição como uma forma de evitar esse resultado.
Base e período de detenção.
Para o período antes dos coletes, sua base é igual ao valor que você pagou por ela, se houver. Em outras palavras, se você não pagou nada pelo estoque, sua base é zero. Depois dos coletes de ações, sua base inclui o valor que você informou como receita quando o valor investido (além do valor que você pagou pelo estoque, se houver).
Exemplo: Você recebeu uma concessão de ações restritas e não realizou a seleção na seção 83b. Quando o estoque investiu, valeu US $ 27.000 e você informou esse valor como uma renda de compensação. Sua base é o estoque é de US $ 27.000, então você iria relatar apenas US $ 1.000 de ganho se você vendeu por US $ 28.000.
Para fins tributários, seu período de posse da ação começa quando ela se torna adquirida. Você precisa manter as ações pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital de longo prazo ao vendê-lo.
Exemplo: Você recebeu uma concessão de ações restritas e não realizou a seleção na seção 83b. O estoque foi investido um ano depois, e nove meses depois você vendeu as ações. Embora você tenha mantido o estoque em 21 meses, para fins fiscais você só recebe crédito por mantê-lo por nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo.
Eleição da seção 83b.
Se você fizer a seleção na seção 83b, suas ações serão tratadas como ações adquiridas, mesmo que sejam restritas. Esta eleição nem sempre é uma boa ideia, mas em alguns casos é uma grande economia de impostos. Para detalhes, consulte a Seção 83b Eleição.
Opções de ações.
Este documento foi atualizado em 24 de outubro de 2017 e reflete o estado da lei, incluindo os projetos de emendas, nessa data.
Opções de ações.
Considera-se que um empregado que adquire ações na corporação 8 do empregador sob um plano de opção de ações recebeu um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual o FMV das ações quando elas são adquiridas excede o preço pago por elas.
No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50% para fins federais (25% para fins de Quebec) 9 10 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação for pelo menos igual ao seu FMV no momento em que a opção foi concedida. Qualquer aumento (redução) no valor após a data de aquisição será tributado como ganho (perda) de capital no ano da alienação.
8 Ou uma empresa que não esteja à distância com o empregador. O mesmo tratamento tributário aplica-se às opções concedidas por fundos mútuos.
9 50% se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma “PME inovadora”, ou seja, em geral, uma empresa cujos ativos totais sejam inferiores a US $ 50 milhões e que tenham direito a determinados créditos fiscais de SR & ED nos últimos anos .
10 50% para opções de ações listadas concedidas após 21 de fevereiro de 2017 por uma grande corporação com uma presença significativa em Quebec, ou seja, uma empresa com uma folha de pagamento base atribuível ao seu estabelecimento em Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.
Ações de empresas privadas controladas pelo Canadá.
Se um plano de opção de ações pertencer a ações de uma CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano da alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que o seu FMV na data em que a opção de ações for concedida.
Exemplo: Em 20 de dezembro de 2011, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu empregado, o direito de comprar 1.000 ações por US $ 10 por ação, ou seja, seu FMV naquele momento. Em junho de 2012, John exerce sua opção. O FMV das ações na época era de US $ 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por US $ 12.000.
Consequências fiscais: Não há consequências fiscais em 2011 quando a opção é concedida. Não há benefício tributável para John em 2012 porque a ABC é uma CCPC e o ganho sobre as ações se qualifica para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John precisa incluir um benefício de emprego tributável de US $ 5.000 (US $ 15.000,00) em sua renda. Ele também pode reivindicar uma dedução de US $ 2.500 para fins federais e US $ 1.250 para fins de Quebec, e uma perda de capital dedutível de US $ 1.500 (US $ 12.000) 50%). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável.
& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:
Tratamento tributário de planos de opção de compra de ações e outros planos de opções.
O RMC 79-2014 resumiu e esclareceu o tratamento tributário dos planos de opções de ações e outros planos de opções e impôs a exigência de conformidade para as empresas que emitem opções de ações.
A. Tributação de Opções de Ações.
1. Outorga de Opção. O concedente-empregador estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital (CGT) se a opção for concedida ao empregado-bolsista por um preço. Se nenhum pagamento tiver sido recebido do beneficiário, nenhuma CGT será devida, mas o concedente não poderá reivindicar deduções para a referida opção no ano em que foi concedida. DST na venda de ações (Seção 175 do Código Tributário) é devido mediante a emissão da Opção.
2. Venda ou Transferência de Opção. A venda, permuta ou troca de opções de ações é tratada como venda, permuta ou troca de ações. Assim, a CGT será devida na transferência ou venda de opções de ações, se transferida para uma contraprestação. Caso contrário, a transferência das opções de ações estará sujeita ao imposto do doador com base no valor justo de mercado da ação no momento da doação.
3. Exercício de Opções: Opção de Liquidação Patrimonial. O RMC reiterou o tratamento tributário previsto na RMC 88-2012. Caso a opção seja exercida, a diferença entre o valor contábil / valor justo de mercado das ações, o que for maior no momento do exercício da opção, e o preço fixado na data da outorga será tratada como remuneração / concessão ao beneficiário e a conseqüência tributária dependerá da relação do outorgante com o outorgado.
a) O beneficiário é um empregado. Se o destinatário for um empregado de base, o montante estará sujeito a retenção na fonte sobre a compensação. Para os funcionários de supervisão, o montante estará sujeito ao imposto sobre benefícios adicionais.
b) O beneficiário é um fornecedor de bens e serviços. Se a opção for concedida a um fornecedor de bens e serviços, o valor será considerado como contraprestação adicional pelos serviços prestados ou bens fornecidos e estará sujeito ao imposto retido na fonte na fonte e outros impostos.
c) O beneficiário não é funcionário nem fornecedor. Em todos os outros casos não cobertos pelo cenário acima, o valor será considerado doação sujeita a imposto do doador.
4. Exercício de Opções: Opção de liquidação em dinheiro. Nas opções de liquidação financeira, não há emissão efetiva de ações, mas o concedente paga ao beneficiário a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O tratamento tributário será o mesmo que com a opção de liquidação de patrimônio acima.
B. Requisitos de conformidade para os outorgantes.
Além do esclarecimento acima, o RMC 79-2014 também exige novos requisitos de conformidade para as empresas que emitem opções de ações.
1. Após a outorga da Opção. - No prazo de 30 dias, o outorgante deverá apresentar ao RDO uma declaração sob juramento indicando o seguinte:
a) Termos e condições da opção de ações.
b) Nomes, NIF e posições dos bolsistas.
c) Valor patrimonial, valor justo de mercado, valor nominal das ações objeto da opção na data da outorga.
d) Impostos pagos sobre a concessão, se houver.
e) Montante pago pela subvenção, se houver.
2. Após o exercício da opção. Até o 10º dia do mês subseqüente ao mês de exercício da opção, deverá ser apresentado outro relatório sobre o seguinte:
a) data do exercício.
b) Nomes, NIF, posições daqueles que exerceram a opção.
c) Valor patrimonial, valor justo de mercado, valor nominal das ações objeto da opção na data do exercício.
Imposto e assistência social.
Assessoria em questões tributárias pessoais.
Auxílio na declaração de imposto (declarações tributárias individuais) Determinação de benefícios adicionais (carro da empresa, moradia, bonificação de juros, opções de compra de ações, plano de previdência complementar).
Revisão dos requisitos para obter benefícios legais de reforma Análise dos benefícios de segurança social devidos a residentes e não residentes Assistência na candidatura a direitos de desemprego Assistência na solicitação de auxílio ao emprego (apoio financeiro para reemprego, para idosos desempregados,.) requerer prestações familiares.
Gestão de folha de pagamento expatriada.
Revisão das implicações dos acordos de expatriados em matéria de segurança social, questões fiscais e legislação laboral,. Estabelecimento de acordos de expatriados Assistência relacionada com o destacamento ou transferência de empregados.
Técnicas de otimização de folha de pagamento.
Implantação de técnicas de otimização da folha de pagamento Salarial splits Remuneração e benefícios: stock option, plano de previdência complementar, carro da empresa,. Regime fiscal especial para trabalhadores altamente qualificados.
Centro de Impostos: Mudanças Tributárias 2003-2018.
Em vigor desde o início de 2018, a Lei de Cortes e Empregos de Imposto tem disposições que afetam direta e indiretamente a compensação de ações, seja no planejamento financeiro pessoal ou na administração do plano de ações da empresa. (Veja uma versão interativa da legislação do escritório de advocacia Davis Polk.)
O principal tratamento fiscal da compensação de ações não mudou. Abaixo estão as disposições que afetam de alguma forma a tributação individual da compensação de ações. (As taxas de impostos individuais e as alterações de AMT terminam após 2025, revertendo para as taxas atuais, a menos que sejam estendidas.)
Provisões que afetam a compensação de ações.
1. Mudanças nas alíquotas do imposto de renda individual. A Lei de Cortes e Empregos de Imposto mantém sete faixas de impostos, reduzindo as taxas e alterando os limites de renda aplicáveis. As novas taxas são de 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% e 37%, com o colchete inicial a partir de US $ 600.000 para os filers conjuntos (US $ 500.000 para filers individuais).
A taxa fixa suplementar de retenção do imposto de renda federal sobre a remuneração de ações é baseada nas sete faixas. Para valores de até US $ 1 milhão, ele está vinculado à terceira menor taxa (22%). Para valores acima de US $ 1 milhão, ele está vinculado à taxa mais alta (37%). A taxa de retenção de 22% pode não cobrir os impostos reais que você deve (a faixa de imposto de 24% começa com renda anual acima de $ 165.000 para arquivadores e mais de $ 82.500 para solteiros), então você precisa saber a faixa de imposto para sua renda total e avaliar a necessidade de colocar dinheiro de lado ou pagar impostos estimados.
2. Alterações no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). O spread de receita no exercício de opções de ações incentivadas (ISOs) pode acionar o AMT, que garante planejamento tributário complexo. Enquanto o AMT ou como ele se aplica a ISOs não é revogado, abaixo estão os novos números no cálculo AMT (a ser ajustado anualmente para a inflação).
O montante de isenção de renda de AMT de 2018 sobe para US $ 70.300 (de US $ 54.300) para filers individuais e para US $ 109.400 (de US $ 84.500) para filers de casados. A renda em que esta isenção de renda AMT começa a sair gradualmente em 2018 é substancialmente ajustada para cima, para começar em US $ 500.000 para indivíduos (acima de US $ 120.700 em 2017) e US $ 1.000.000 (acima de US $ 160.900 em 2017) para casais.
Esses valores mais altos de isenção de renda AMT e o ponto de renda muito maior em que a eliminação é iniciada, torna muito menos provável que os ISOs acionem o AMT. Com menos funcionários em risco de acionar o AMT por meio do exercício de ISOs e mantendo as ações, as empresas podem começar a conceder ISOs com mais freqüência, dadas as suas potenciais vantagens fiscais para os participantes do plano.
O que paga em parte por essa mudança no cálculo da AMT é o limite de US $ 10.000 na dedução para impostos de renda estaduais e locais e impostos sobre propriedade imobiliária sobre declarações de impostos. Dada a maneira estranha pela qual a AMT é calculada, essas deduções podem ter sido acionadas ou adicionadas à sua AMT no passado. Estranhamente, dado que o novo limite, um contribuinte que tenha pago a AMT pode ver menos economias de impostos do que eles poderiam esperar obter com a mudança da AMT.
3. Novo tipo de bolsa de ações qualificada para empresas de capital fechado. A legislação final adotou como uma das suas disposições uma versão do Ato de Propriedade de Funcionários Empoderados por Ações. Esta disposição permite que um funcionário de uma empresa privada opte por adiar os impostos no exercício da opção ou na aquisição do RSU por até cinco anos, desde que as premiações de patrimônio da empresa atendam a determinadas condições (a versão desta cláusula aprovada na Câmara em 2016 permitia sete anos). ). Para mais detalhes, consulte o artigo relacionado em outros lugares neste site.
4. Nenhuma mudança nas taxas de ganhos de capital (15% e 20%). Uma redução nas taxas de renda ordinárias reduziria a diferença entre sua alíquota de imposto de renda e sua taxa de ganhos de capital. Esse diferencial reduzido pode afetar suas decisões de planejamento tributário, por exemplo, se deve deter ações no exercício, aquisição ou compra. Embora não haja mudança nessas taxas, a lei tributária cria um novo limite de renda para quando a alíquota sobre ganhos de capital de longo prazo e dividendos qualificados passar de 15% para 20% (US $ 479.000,00 para casados e US $ 425.800,00 para contribuintes solteiros). Esse limiar não é mais semelhante ao do suporte de imposto superior.
Além disso, enquanto o Congresso Republicano não tentou alterar as taxas de ganhos de capital, eles ainda querem revogar a sobretaxa de Medicare de 3,8% sobre a receita de investimentos, incluindo vendas de ações, que são pagas pelos contribuintes de alta renda para financiar Obamacare. A nova lei fiscal simplesmente revoga a penalidade por não comprar seguro de saúde.
5. Revogação da exceção baseada no desempenho para o limite da Seção 162 (m) sobre a compensação dedutível. As empresas de capital aberto não poderão mais deduzir a remuneração anual baseada no desempenho (por exemplo, opções de ações, ações de desempenho) acima de US $ 1 milhão para o CEO, CFO e os três principais funcionários mais bem pagos. Para compensação paga sob planos escritos existentes a partir de 2 de novembro de 2017, uma isenção se aplica, desde que o plano não seja modificado. Embora essa revogação não afete o planejamento financeiro, reduz ainda mais o incentivo para as empresas favorecerem um tipo de prêmio de patrimônio em detrimento de outro.
O que poderia ter sido: disposições eliminadas durante o processo legislativo.
Duas disposições que teriam um impacto importante não são mais uma preocupação.
1. Base de custo de títulos. O projeto de lei do Senado procurou eliminar a capacidade de identificar especificamente qualquer ação vendida para fins de determinação de ganhos e perdas, fornecendo, em vez disso, que as ações seriam consideradas como vendidas em uma base "primeiro a entrar, primeiro a sair" (FIFO). O projeto final não tem essa provisão.
2. Tributação de compensação de ações no vesting. De acordo com propostas inicialmente feitas tanto na Câmara como no Senado, mas posteriormente retiradas, a remuneração diferida e não qualificada (NQDC) teria se tornado tributável uma vez que não houvesse mais um risco substancial de confisco.
Assunto Fiscal Matéria.
Para os muitos funcionários e gerentes de classe média alta que recebem remuneração de ações, uma questão importante é se o lucro tributável o empurra para uma faixa de imposto mais alta. No final do ano, isso pode afetar sua decisão sobre adiar a receita, como esperar até o próximo ano para exercer opções de ações não qualificadas (consulte a seção deste site sobre o planejamento de final de ano).
Recursos adicionais para mais detalhes.
Para mais informações sobre a legislação de reforma tributária, consulte os comentários das seguintes fontes.
Na legislação final:
Impacto no estoque e remuneração dos executivos:
No planejamento tributário para compensação diferida não qualificada (NQDC):
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